|
Εισαγωγή
Η Κύπρος έχει σήμερα καθιερωθεί σαν ένα ευυπόληπτο διεθνές εμπορικό
κέντρο. Οι υπεράκτιες και ναυτιλιακές εταιρείες που εγκαθιδρύθηκαν
και λειτουργούν από την Κύπρο, αρκετές με δικά τους γραφεία,
ανέρχονται σε χιλιάδες.
Κυπριακές υπεράκτιες εταιρείες
Η Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία ανήκει σε αλλοδαπούς και οι δραστηριότητες
της, εκτός από την διοίκηση της, πρέπει να
διεξάγονται εκτός Κύπρου.
Φορολογία υπεράκτιων εταιρειών
Η υπεράκτια εταιρεία θεωρείται φορολογικός κάτοικος της Κύπρου
όπως όλες οι Κυπριακές εταιρείες.
Η Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή
4,25 τοις εκατόν πάνω στα φορολογητέα κέρδη της,
ανεξάρτητα από που εξασκείται η διεύθυνση και ο έλεγχος της.
Πλοιοκτήτριες εταιρείες με πλοία υπό Κυπριακή σημαία που
εκτελούν δρομολόγια σε διεθνή ύδατα, εξαιρούνται του φόρου.
Οι υπεράκτιες και ναυτιλιακές εταιρείες δεν υπόκεινται σε
φορολογία κεφαλαιουχικών κερδών εκτός στις περιπτώσεις διάθεσης
ακίνητης ιδιοκτησίας που βρίσκεται στην Κύπρο.
Φορολογία αλλοδαπού προσωπικού
Το αλλοδαπό προσωπικό που απασχολείται σε υπεράκτιες εταιρείες
απαλλάσσεται της φορολογίας ή φορολογείται με χαμηλούς συντελεστές
ως ακολούθως:
Φορολογικοί συντελεστές %
Προσωπικό που απασχολείται στο εξωτερικό και οι αμοιβές του
καταβάλλονται μέσω:
- τραπεζικού λογαριασμού σε Κυπριακή τράπεζα ΜΗΔΕΝ
- λογαριασμού στο εξωτερικό 0-4
- Προσωπικό που απασχολείται στην Κύπρο 0-20
Προσωπικό που εργάζεται και στην Κύπρο και στο εξωτερικό καταβάλλει
φόρο σύμφωνα με τα πιο πάνω συνδυασμένα ποσοστά.
Συμβάσεις για αποφυγή διπλής φορολογίας
Η Κύπρος έχει συμβάσεις με τις ακόλουθες χώρες:
Αίγυπτος, Αυστρία, Βουλγαρία, Γαλλία, Γερμανία, Γιουγκοσλαβία,
Δανία, Δημ. της Τσεχίας, Δημ. της Σλοβακίας, Ελλάδα, Ηνωμένο,
Βασίλειο, Ηνωμένες Πολιτείες, Ινδία, Ιρλανδία, Ιταλία, Καναδάς,
Κίνα, Κουβέιτ, Λευκορωσία, Μάλτα, Νορβηγία, Ουγγαρία, Πολωνία,
Ρουμανία, Ρωσσία, Σουηδία, Συρία.
Ο σκοπός των συμβάσεων αυτών είναι η αποφυγή διπλής φορολογίας
εισοδήματος που πηγάζει σε οποιανδήποτε από αυτές τις χώρες.
Η Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία, όπως η Κυπριακή εγχώρια εταιρεία
μπορεί να επωφεληθεί από τις πρόνοιες όλων των συμβάσεων εκτός
από ορισμένες πρόνοιες των συμβάσεων με τον Καναδά, Γαλλία,
Ηνωμένο Βασίλειο και Ηνωμένες Πολιτείες.
Οι συμβάσεις αυτές σε συσχετισμό με το πλεονεκτικό φορολογικό
πλαίσιο που διέπει τις κυπριακές υπεράκτιες εταιρείες, τους
επιτρέπει να προβούν σε διεθνή φορολογικό προγραμματισμό με
σημαντικά φορολογικά οφέλη.
Η σύμβαση με την Ελλάδα
Η Κύπρος και η Ελλάδα έχουν υπογράψει σύμβαση για αποφυγή διπλής
φορολογίας. Η σύμβαση αυτή ισχύει και για τις Κυπριακές υπεράκτιες
εταιρείες.
Ο πιο κάτω πίνακας παρουσιάζει τους συντελεστές παρακράτησης
φόρων που προνοεί η σύμβαση για τα διάφορα εισοδήματα.
| |
Μερίσματα |
Τόκοι |
Δικαιώματα |
| Εισόδημα που πληρώθηκε από την Ελλάδα και
εισπράκτηκε από την κυπριακή Εταιρεία % |
25 (1) |
10 |
Μηδέν (2) |
| Εισόδημα που πληρώθηκε από την Κυπριακή
Εταιρεία προς την Ελλάδα (3) % |
25 |
10 |
Μηδέν (2) |
Σημειώσεις
- Η σύμβαση προνοεί για παρακράτηση φόρου αλλά η νομοθεσία
στην Ελλάδα δεν προνοεί για την παρακράτηση οποιουδήποτε
φόρου και σαν αποτέλεσμα τα μερίσματα πληρώνονται στην Κυπριακή
υπεράκτια εταιρεία χωρίς καμιά φορολογική επιβάρυνση
- 5 τοις εκατό πάνω σε δικαιώματα κινηματογραφικών ταινιών
- Οι Κυπριακές υπεράκτιες επιχειρήσεις δεν παρακρατούν
όμως οποιονδήποτε φόρο για τις πληρωμές που κάνουν βάση
της Κυπριακής φορολογικής νομοθεσίας
Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία που ανήκει σε Έλληνες επενδυτές
και διεξάγει εμπορικές δραστηριότητες εκτός Ελλάδος δεν
υπόκειται σε φορολογία στην Ελλάδα. Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία
που ανήκει σε Έλληνες επενδυτές και διεξάγει εμπορικές
δραστηριότητες στην Ελλάδα δεν υπόκειται σε φορολογία στην Ελλάδα
αν δεν έχει στην Ελλάδα μόνιμη εγκατάσταση (δηλ.
κατάστημα, γραφείο).
Αποφυγή διπλής φορολογίας στην Ελλάδα
Η διπλή φορολογία στην Ελλάδα πάνω σε εισόδημα που εισπράττεται
από την Κύπρο αποφεύγεται με τη χρήση του συστήματος φορολογικής
πίστωσης.
Ιδιαίτερα σημαντικό είναι το γεγονός ότι προσφέρεται χαριστική
πίστωση που για τους Έλληνες επενδυτές είναι ιδιαίτερα
σημαντική λαμβάνοντας υπόψη τα εκτεταμένα φορολογικά κίνητρα
που προσφέρει η Κύπρος. Χαριστική πίστωση παρέχεται για φόρους
που θα παρακρατούνταν σε μερίσματα αν δεν δίνονταν φορολογικά
κίνητρα.
Σαν αποτέλεσμα της χαριστικής πίστωσης, μέρισμα το οποίο πληρώνουν
υπεράκτιες εταιρείες στους Έλληνες ιδιοκτήτες τους μετά την
αφαίρεση του εταιρικού φόρου προς 4,25 τοις εκατό δικαιούται
φορολογική απαλλαγή από όλους τους σχετικούς φόρους που δεν
καταβάλλουν στην Κύπρο λόγω των φορολογικών κινήτρων. Στην ουσία
η υπεράκτια εταιρεία υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή 4,25
τοις εκατό αλλά οι μέτοχοι της δικαιούνται φορολογικές πιστώσεις
στην Ελλάδα ύψους 20 με 25 τοις εκατό.
Το γραφείο Φόρου Εισοδήματος της Κυπριακής Δημοκρατίας παρέχει
στις υπεράκτιες εταιρείες και τους Έλληνες επενδυτές τους βεβαίωση
καταβολής φόρων ή και πιστοποιεί τα φορολογικά έντυπα των Ελληνικών
Φορολογικών Αρχών που γίνονται δεκτά στην Ελληνική Εφορία για
σκοπούς έκπτωσης φόρων.
Ευκαιρίες φορολογικού προγραμματισμού μέσω Κύπρου
Η Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία μπορεί να προβεί σε διεθνή φορολογικό
προγραμματισμό εκμεταλλευόμενη τις συμφωνίες για αποφυγή διπλής
φορολογίας που έχει συνάψει η Κύπρος με σημαντικά φορολογικά
οφέλη.
Αν και η κυπριακή υπεράκτια εταιρεία με την εγγραφή της θεωρείται
αυτόματα φορολογικός κάτοικος Κύπρου, για σκοπούς των συμφωνιών
για αποφυγή διπλής φορολογίας που έχει συνάψει η Κύπρος, είναι
προς όφελος της να εξασκεί τον έλεγχο και την διοίκηση της εταιρείας
από την Κύπρο. Αυτό επιτυγχάνεται με τον διορισμό κατοίκων Κύπρου
στο διοικητικό συμβούλιο της εταιρείας και την λήψη των αποφάσεων
στην Κύπρο. |
|
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
cyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
cyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
|
