|
Τριγωνικό εμπόριο με την Ελλάδα
Εισαγωγική Ελλαδική εταιρεία ιδρύει υπεράκτια εταιρεία στην
Κύπρο με σκοπό την ανατιμολόγηση των εισαγωγών της. Το προκύπτον
ακριβότερο κόστος κτήσης των προϊόντων της χαμηλώνει την φορολογική
της βάση στην Ελλάδα ενώ το νεοπραγματοποιούμενο εισόδημα της
στην Κύπρο εμπίπτει στο 4,25 τοις εκατόν.
Το κέρδος που προκύπτει στην Κύπρο με την ανατιμολόγηση φορολογείται
προς 4,25 τοις εκατό χωρίς καμιά άλλη φορολογική επιβάρυνση.
Εμπόριο με τρίτες χώρες
Λόγω των πολλών συμβάσεων που έχει συνάψει η Κύπρος με τρίτες
χώρες κυρίως της Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης, η Κυπριακή
υπεράκτια εταιρεία μπορεί να διεξάγει εμπορικές δραστηριότητες
σε πολλές τρίτες χώρες και να αποφεύγει την φορολογία των εμπορικών
της κερδών στις χώρες αυτές. Τα εμπορικά κέρδη θα φορολογηθούν
μόνο στην Κύπρο προς 4,25 τοις εκατό.
Εμπόριο με χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης
Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία μπορεί να διεξάγει εμπορικές δραστηριότητες
με τις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης και να αποφεύγει την φορολογία
των εμπορικών της κερδών στις χώρες αυτές. Τα εμπορικά της κέρδη
θα φορολογηθούν μόνο στην Κύπρο προς 4,25 τοις εκατό.
Επιπρόσθετα, η κυπριακή υπεράκτια εταιρεία μπορεί να αποφεύγει
το Φόρο Προστιθέμενης Αξίας στις χώρες τις Ευρωπαϊκής Ένωσης
με την εγγραφή της στο μητρώο του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας
σε χώρα της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας θα
αποφεύγεται στην περίπτωση αγοράς προϊόντων από χώρα της Ευρωπαϊκής
Ένωσης, στην περίπτωση πώλησης προϊόντων σε χώρα της Ευρωπαϊκής
Ένωσης καθώς και στην περίπτωση αγοράς προϊόντων από χώρα της
Ευρωπαϊκής Ένωσης και πώλησης των προϊόντων αυτών σε άτομα και
εταιρείες που βρίσκονται στην Ευρωπαϊκή Ένωση.
Οικοδομικές εργασίες στις χώρες της Κεντρικής και Ανατολικής
Ευρώπης
Οι συμβάσεις που αναφέρονται πιο κάτω επιτρέπουν στην Κυπριακή
υπεράκτια εταιρεία να εξαιρεί από τον φόρο στις χώρες αυτές
τα κέρδη της από οικοδομικές εργασίες στις πιο κάτω περιπτώσεις:
Χρονικό περιθώριο για αποπεράτωση του έργου και εξαίρεση
από την φορολογία στα κέρδη που προκύπτουν:
| |
Μήνες |
Βουλγαρία
|
18 |
| Δημ. της Τσεχίας |
6(1) |
| Λευκορωσία |
12 |
| Ουγγαρία |
12(1) |
| Πολωνία |
12 |
| Ρουμανία |
12(1) |
| Ρωσσία και Κοινοπολιτεία Ανεξαρτήτων Κρατών |
12(2) |
| Δημ. της Σλοβακίας |
6(1) |
| Πρώην Γιουγκοσλαβία |
12 |
- Δεν υπάρχει χρονικό περιθώριο για έργα συναρμολόγησης
που αφορούν την παράδοση μηχανών και εξοπλισμού
- Δεν υπάρχει χρονικό περιθώριο για εκτέλεση εργασιών προγραμματισμού,
ανάπτυξης και επιστημονικών ερευνών και
μηχανολογίας
Είσπραξη μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων
Οι συμβάσεις που αναφέρονται πιο κάτω επιτρέπουν στην κυπριακή
υπεράκτια εταιρεία να εισπράττει μερίσματα, τόκους και δικαιώματα
με πλεονεκτικούς φορολογικούς συντελεστές που πληρώνονται από
τις χώρες που αναφέρονται στον πίνακα.
Σε συνδυασμό με την φορολογική έκπτωση που παρέχεται στην Κύπρο
για τον αλλοδαπό φόρο η φορολογική επιβάρυνση μειώνεται επιπρόσθετα,
σε σημείο που σε αρκετές περιπτώσεις διαγράφεται.
| |
Μερίσματα % |
Τόκοι % |
Δικαιώματα % |
| Βουλγαρία |
Μηδέν |
Μηδέν |
Μηδέν |
| Δημοκρατία της Τσεχίας |
10 |
10 |
5 |
| Λευκορωσία |
10 (1) |
5 |
5 |
| Ουγγαρία |
5 (1) |
10 |
Μηδέν |
| Πολωνία |
10 |
10 |
5 |
| Ρουμανία |
10 |
10 |
5 |
| Ρωσσία |
(2) |
Μηδέν |
Μηδέν |
| Σλοβακία |
10 |
10 |
5 |
| Πρώην Γιουγκοσλαβία |
10 |
10 |
10 |
Σημειώσεις
- 15 τοις εκατό αν η κυπριακή εταιρεία ελέγχει λιγότερο
από το 25 τοις εκατό της εταιρείας.
- Η παλιά σύμβαση μεταξύ Κύπρου και Σοβιετικής Ένωσης εφαρμόζεται
στις περισσότερες από τις χώρες που αποτελούν την
Κοινοπολιτεία Ανεξαρτήτων Κρατών. Η νέα σύμβαση που έχει
πρόσφατα συνομολογηθεί προνοεί για φόρο παρακράτησης στα
μερίσματα ύψους 5 τοις εκατό. Η νέα σύμβαση δεν έχει ακόμα
τεθεί σε εφαρμογή.
Εταιρείες δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας
Αν κάποιος υπολογίσει ότι μια πιθανή επένδυση στις χώρες της
Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης θα έχει σαν αποτέλεσμα την
μεταφορά τεχνολογίας και την είσπραξη δικαιωμάτων πνευματικής
ιδιοκτησίας, η χρήση Κυπριακής υπεράκτιας εταιρείας είναι ιδιαίτερα
ελκυστική. Πληρωμές δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας από
χώρες της Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης επιτρέπονται συνήθως
σαν φορολογικό έξοδο στην χώρα από την οποία γίνεται η πληρωμή.
Αυτή η είσπραξη δικαιωμάτων υπόκειται σε φορολογία 4,25 τοις
εκατό στην Κύπρο μετά από αφαίρεση των εξόδων στην Κύπρο. Το
κέρδος αυτό μπορεί να συσσωρευθεί στην Κύπρο και να επανεπενδυθεί
στο συγκρότημα εταιρειών ή να επαναπατριστεί στο συγκρότημα
εταιρειών χωρίς επιπρόσθετη φορολογία στην Κύπρο.
Εταιρείες χρηματοδοτήσεων
Υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες η επένδυση στην Κεντρική και
Ανατολική Ευρώπη είναι συνδυασμός δανεισμού και συμμετοχής σε
κεφάλαιο.
Ο ψηλός δανεισμός είναι συνήθως πολύ επωφελής στον Δυτικοευρωπαίο
επενδυτή διότι ο τόκος είναι φορολογικό έξοδο, δεδομένου ότι
αυτό προνοείται από τη νομοθεσία της χώρας. Η χρήση Κυπριακής
χρηματοδοτικής εταιρείας θα δώσει το δικαίωμα στον επενδυτή
να εισπράξει τον τόκο με μειωμένους συντελεστές βάση των συμβάσεων
για αποφυγή διπλής φορολογίας.
Επενδυτικές εταιρείες και εταιρείες μερισμάτων
Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία εισπράττει μερίσματα από χώρες της
Κεντρικής και Ανατολικής Ευρώπης, με τις οποίες η Κύπρος έχει
συνάψει συμφωνίες για αποφυγή διπλής φορολογίας, με χαμηλό φόρο
παρακράτησης. Σημαντικές φορολογικές ελαφρύνσεις δίνονται για
μερίσματα που εισπράττονται από επενδύσεις στη Ρωσσία, Τσεχία,
Σλοβακία, Βουλγαρία και Ουγγαρία.
Από όλες τις συμβάσεις που υπέγραψε η Ρωσσία με άλλα κράτη,
η σύμβαση με την Κύπρο προνοεί το χαμηλότερο φόρο παρακράτησης.
Η Αυστρία, η Φιλανδία και η Αγγλία έχουν τον ίδιο φόρο παρακράτησης
με την Κύπρο αλλά ο φορολογικός συντελεστής στις χώρες αυτές
είναι μεγαλύτερος από τον συντελεστή της Κύπρου που είναι 4,25
τοις εκατό.
Ακίνητη περιουσία
Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιηθεί σαν επενδυτική
εταιρεία για μετοχές σε εταιρείες στην Κεντρική και
Ανατολική Ευρώπη καθώς και στην Ελλάδα οι οποίες κατέχουν ακίνητη
περιουσία. Η Κυπριακή υπεράκτια εταιρεία εξαιρείται από την
φορολογία κεφαλαιουχικών κερδών σε αυτές τις χώρες και στην
Ελλάδα σε περίπτωση πώλησης ή μεταβίβασης των μετοχών που κατέχει
σε αυτές τις εταιρείες. Ταυτόχρονα δεν φορολογείται στην Κύπρο
λόγω της Κυπριακής νομοθεσίας.
Εργοδοτικές εταιρείες
Η υπεράκτια εργοδοτική εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιηθεί για
διεθνές φορολογικό προγραμματισμό σε σχέση με τη φορολογία αλλοδαπού
προσωπικού. Ξένοι υπήκοοι που εργοδοτούνται από Κυπριακές υπεράκτιες
εταιρείες και προσφέρουν τις υπηρεσίες τους εκτός Κύπρου δεν
φορολογούνται στην Κύπρο αν ο μισθός τους πληρώνεται μέσω Κύπρου.
Ταυτόχρονα οι συμβάσεις για αποφυγή διπλής φορολογίας τους παρέχουν
σε ορισμένες περιπτώσεις την ευκαιρία να αποφύγουν τον φόρο
στις αλλοδαπές χώρες. |
|
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
cyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
cyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,taxcyprus,cyprus,offshore,offshore,off-shore,off,shore,off-shore,off,shore,offshoreoffshore,offshoreoffshore,shoreof,shoreof,international,company,formation,cheap,lawyer,legal,business,help,registration
limassol,nicosia,pafos,larnaka,account,accounting,accountants,lawyers,advocates,business,offshore,manage,management,
associates,company,companies,advise,legal,legislation,register,Cyprus
offshore, international business companies, international business,
offshore jurisdictions, offshore, companies, registration, incorporation,
business, offshore companies, cyprus offshore business, offshore companies,
offshore trusts, international jurisdictions, tax heavens, KSA, cyprus,
international companies, registration, registration of offshore companies,
incorporation, incorporation of offshore companies, trusts, offshore
trusts, services, tax planning, nominee, audit, accounting, consultancy,
franchising, actuarial, services, CPA, Certified Public Accountants,
Certified Accountants, Chartered Accountants, Chartered Certified
Accountants, tax, double tax treaties, auditors, accountants,registration,tax
|
